Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок уплаты НДФЛ в 2023 году: главные изменения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Итак, мы рассмотрели правила и сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и иных выплат физлицам в 2023 году. Действительно, изменений очень много. Пока компании только осваиваются с новым порядком, поэтому возникает немало вопросов.
Из-за перевода НДФЛ на ЕНС появились сложности не только у бизнеса, но и у региональных бюджетов. И вот почему. Если компания перечислила на единый счёт налог за физлиц, но не уплатила, например, свой НДС или другой федеральный налог, эту недоимку частично покрывают за счёт уплаченной суммы НДФЛ. В итоге субъект РФ лишается части доходов, ведь НДФЛ предназначается для пополнения региональных и местных бюджетов.
Чтобы избежать такой ситуации, в настоящее время во властных структурах обсуждается вопрос о выводе налога на доходы физлиц из перечня платежей, которые уплачиваются через ЕНС. Так что нельзя исключить, что в порядке уплаты НДФЛ ещё будут изменения.
Повышенная ставка по НДФЛ в 2023 году
С 01.01.2021 г. доходы свыше 5 млн. руб. облагают НДФЛ по ставке 15% (Закон от 23.11.2020 г. № 372-ФЗ). В 2021 и 2022 года применялся переходный период для налоговых агентов — они использовали прогрессивную ставку 15% на основании каждой отдельно взятой налогооблагаемой базы. К примеру, когда по зарплате доход был не больше 5 млн. руб. и при этом была также выплата дивидендов, то налоговый агент считал НДФЛ по ставке 13% отдельно по каждой базе, а не в совокупности.
Раньше устанавливалось, что с 2023 года повышенную ставку 15% по доходам больше указанного ограничения потребуется рассчитывать с совокупной базы. Но на основании Закона от 19.12.2022 г. № 523-ФЗ чиновники продлили указанный переходный период и на 2023 год. И в этом случае налоговые агенты продолжают в текущем году не применяют прогрессивную ставку в 15% к совокупной налоговой базе (соответственно, базы для расчета берут отдельно).
Какая с 29.05.2023 очередность «списания» денег с ЕНС
С 29 мая в первую очередь будут зачислять в соответствующие бюджеты НДФЛ. Всего предусмотрено семь ступеней очередности, по старым правилам их было пять. Новые правила зачисления – смотрите в таблице.
| Очередность списания | По старым правилам | По новым правилам с 29 мая |
| Первая очередь | Недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления | Недоимка по НДФЛ – с более раннего момента ее образования |
| Вторая очередь | Налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате | НДФЛ – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом |
| Третья очередь | Пени | Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с более раннего момента ее образования |
| Четвертая очередь | Проценты | Иные налоги, авансы, сборы, взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) |
| Пятая очередь | Штрафы | Пени |
| Шестая очередь | – | Проценты |
| Седьмая очередь | – | Штрафы |
Новые сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
ФНС обращает внимание налогоплательщиков на основные изменения, касающиеся НДФЛ, привнесенные законом № 263-ФЗ. Среди них: иной расчетный период НДФЛ, другие сроки уплаты налога агентами и сроки сдачи 6-НДФЛ.
Расчетный период НДФЛ по-новому – это промежуток времени с 23 числа предыдущего месяца и вплоть до 22 числа текущего. Платить налог с 2023 г. нужно помесячно, не позднее 28 числа. Отсюда и следуют выше обозначенные сроки списания денег для целей уплаты налога. То есть, если НДФЛ удержали с 01.01 по 22.01, то заплатить его должны до 28.01 и т. д.
Таким образом, начиная с 2023 г. меняются не только сроки, но и принцип уплаты НДФЛ. До сего момента на сроки уплаты влияло то, с каких доходов удерживали данный налог. А вот уже в 2023 г. многое поменялось, и доминирующее значение приобрела дата его исчисления, удержания. Проследить эти перемены можно на уплате налога с зарплаты, выданной работникам за декабрь 2022-го.
Нужно ли уведомлять ИФНС об исчисленной сумме НДФЛ
При составлении уведомления об исчисленных суммах налогов для последующей подачи в ИФНС нужно указывать исчисленную сумму НДФЛ. Причем, даже тогда, когда представляется 6-НДФЛ. Это важно, поскольку отчетность по данному налогу поступит в налоговую только по завершении квартала. Между тем сотрудники ИФНС должны доподлинно точно знать, что налогоплательщик перечислил на ЕНС деньги именно для НДФЛ.
Напомним: подача такого уведомления (КНД 1110355) – обязанность каждого налогоплательщика. При помощи его ИФНС определяет, куда, какие суммы нужно распределять, как их списывать с ЕНС. Достаточно оформить одно такое уведомление и включить в него суммы всех налогов (в т. ч. по НДФЛ), взносов, сборов, которые требуется заплатить в один общий срок до 28 числа.
Как платить подоходный налог в 2023 году?
Теперь бухгалтерия не теряет время на оформление платёжек с разными реквизитами на перечисление налогов, взносов по страховым программам и прочих сборов. Федеральное казначейство открыло каждому налогоплательщику для всех расчетов единый налоговый счет (ЕНС). Перечисления в государственные фонды проходят одной суммой.
Оплата подоходного налога в 2023 году включена в объединенный платеж. В банковском документе на перечисление денег указывается общая сумма и счёт ЕНС, на который ее нужно зачислить, заполняется ИНН организации или ИП. Поступившие деньги ФНС самостоятельно распределяет по статьям, на основании данных из уведомлений и отчётов.
По старым правилам работодатель не мог перечислить НДФЛ до фактической даты его удержания из зарплаты рабочих. Новая система оплаты налогов предписывает компаниям следить, чтобы на балансе ЕНС хватало денег для погашения обязательств перед бюджетом. Счет можно пополнять заранее.
Что произойдёт, если налоговый агент своевременно не пополнит единый счет и денег на нем не хватит на оплату всех начислений? В такой ситуации средства пропорционально распределяются между обязательствами налогоплательщика.
Сроки уплаты подоходного налога: таблица для юридических лиц
Чтобы лучше разобраться в вопросе предельных сроков уплаты НДФЛ, можно воспользоваться таблицей. Она поможет сориентироваться в периодах совершения платежа.
| Наименование дохода | Срок признания дохода | Период удержания НДФЛ | Предельный срок уплаты налога |
| Аванс | Налог не начисляется и не уплачивается | ||
| Заработная плата | Последний день отчетного месяца | На дату выплаты дохода | В день предоставления денежных средств работнику или на следующие сутки. |
| Премия | Последний день отчетного месяца. | На дату выплаты дохода. | В день предоставления денежных средств работнику или на следующие сутки. |
| Вознаграждение по гражданско-правовому договору | Последний день отчетного месяца. | На дату выплаты вознаграждения. | В день предоставления денежных средств работнику или на следующие сутки. |
| Выплата, предоставляемая работнику при его увольнении | День начисления выплаты. | На дату выплаты средств. | В день предоставления денежных средств работнику или на следующие сутки. |
| Пособие по временной нетрудоспособности в связи с болезнью | День начисления. | В день выплаты пособия. | До конца месяца, в котором выплачены средства. |
| Оплачиваемый отпуск | Период начисления выплаты. | В период предоставления отпускных. | До конца отчетного месяца, за исключением выходных и праздничных дней. |
| Доход, полученный в не денежном виде, например в натуральном выражении | День, в котором работник получил не денежное вознаграждение. | В день выплаты заработной платы или иного налогооблагаемого дохода. | В день выплаты или на следующие сутки. |
| Материальная выгода | Конец отчетного месяца. | В день выплаты заработной платы или иного налогооблагаемого дохода. | В день выплаты или на следующие сутки. |
Таким образом, предельный срок уплаты НДФЛ напрямую зависит от вида дохода, а также от того, когда он начислен и выплачен.
Сроки уплаты страховых взносов в 2023 году
| Вид страховых взносов | Период уплаты | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Взносы с выплат работникам/иным физлицам на ОПС, на ОМС и на ВНиМ | За декабрь 2022 г. | 30.01.2023 |
| За январь 2023 г. | 28.02.2023 | |
| За февраль 2023 г. | 28.03.2023 | |
| За март 2023 г. | 28.04.2023 | |
| За апрель 2023 г. | 29.05.2023 | |
| За май 2023 г. | 28.06.2023 | |
| За июнь 2023 г. | 28.07.2023 | |
| За июль 2023 г. | 28.08.2023 | |
| За август 2023 г. | 28.09.2023 | |
| За сентябрь 2023 г. | 30.10.2023 | |
| За октябрь 2023 г. | 28.11.2023 | |
| За ноябрь 2023 г. | 28.12.2023 | |
| За декабрь 2023 г. | 29.01.2024 | |
| Взносы на травматизм | За декабрь 2022 г. | 16.01.2023 |
| За январь 2023 г. | 15.02.2023 | |
| За февраль 2023 г. | 15.03.2023 | |
| За март 2023 г. | 17.04.2023 | |
| За апрель 2023 г. | 15.05.2023 | |
| За май 2023 г. | 15.06.2023 | |
| За июнь 2023 г. | 17.07.2023 | |
| За июль 2023 г. | 15.08.2023 | |
| За август 2023 г. | 15.09.2023 | |
| За сентябрь 2023 г. | 16.10.2023 | |
| За октябрь 2023 г. | 15.11.2023 | |
| За ноябрь 2023 г. | 15.12.2023 | |
| За декабрь 2023 г. | 15.01.2024 | |
| Взносы ИП за себя | За 2022 год (на ОПС и на ОМС) | 09.01.2023 |
Срок уплаты налога на имущество организаций в 2023 году
С 2022 года сроки уплаты налога на имущество организаций установлены в НК РФ и их более регионы не определяют.
| Вид налога | Период уплаты | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Налог на имущество организаций | За 2022 год | 28.02.2023 |
| За I квартал 2023 г. | 28.04.2023 | |
| За I полугодие /II квартал 2023 г. | 28.07.2023 | |
| За 9 месяцев III квартал 2023 г. | 30.10.2023 | |
| За 2023 год | 28.02.2024 |
Как ЕНС отразится на сервисах ФНС
Введение института единого налогового счета планируется одновременно с расширением сервисных возможностей ФНС России. А именно:
- сделают для плательщиков доступной онлайн детализацию начислений и уплаты налогов в рамках ЕНС;
- дальнейшая интеграция с IT-платформами плательщиков в этой части.
Таким образом, налогоплательщик будет видеть, сколько именно налогов и взносов он должен заплатить с точки зрения ФНС России.
При необходимости всегда можно будет получить детализацию:
- как сформировался баланс;
- на что и как были распределены платежи.
При этом изменение ЕНС задним числом невозможно: все коррективы будут учитываться текущей датой.
Данные о состоянии ЕНС и детализированная информация о распределении ЕНП будут доступны в онлайн режиме:
- в личном кабинете налогоплательщика;
- через ТКС;
- в учетной системе налогоплательщика (ERP-система).
Подоходный налог с зарплаты в 2022 году — Контур.Бухгалтерия
С заработной платы сотрудников платится прямой налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Работодатели становятся налоговыми агентами и удерживают подоходный налог с зарплаты, направляя деньги в федеральный бюджет. Расскажем о правилах расчета и перечисления налога, льготах и налоговых вычетах.
Налог платится не только с зарплаты. В налогооблагаемую базу попадают все поощрения, премии и другие дополнительные выплаты, в том числе материальная выгода и доходы, которые работник получил в натуральной форме. Налог рассчитывается так:
- суммируем все доходы сотрудника;
- вычитаем из этой суммы официальные расходы;
- с полученного остатка взимаем налог 13, 15 или 30 %.
Справки о доходах и другие документы в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис сам заполнит справку и выведет на печать.
Как заполнить уведомление по НДФЛ в 2023?
Уведомление о НДФЛ для работодателей с 2023 заполняется в соответствии с вышеуказанным порядком.
- Поле 1: «КПП» соответствует КПП налоговой декларации (расчета). Для ИП не заполняется.
- Поле 2: «ОКТМО» указывается код Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований;
- Поле 3: «КБК» налоговый агент указывает КБК НДФЛ 2023 в уведомлении в зависимости от налоговой базы:
- Для налоговой базы до 5 млн. рублей включительно — 182 1 01 02010 01 1000 110;
- Для налоговой базы более 5 млн. рублей — 182 1 01 02080 01 1000 110;
- Поле 4: «сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» указывается сумма обязательства исчисленного налога, авансового платежа по налогу, сбора, страховых взносов
- Поле 5: «отчетный (налоговый) период / месяц (квартал)» — по ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов «21», «31», «33», «34» указывается порядковый номер квартального месяца – 01, 02, 03, 04. По ежеквартальным авансовым платежам при заполнении кода «34» указывается порядковый номер квартала – 01, 02, 03, 04.
Ставки НДФЛ в 2023 году для резидентов
В статье 224 Налогового Кодекса РФ указаны налоговые ставки по налогу НДФЛ для резидентов и нерезидентов России.
| Ставка налога | В каких случаях применяется |
| 9 % | Облагаются проценты по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпущены до 01.01.07 года |
| Облагаются доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получены в результате приобретения ипотечных сертификатов участия. Данные сертификаты должны быть выданы управляющим ипотечным покрытием до 01.01.07 года | |
| 13 % | Для всех доходов, установленных законодательством, кроме тех, которые облагаются по другим ставкам. |
| 30 % | Облагаются доходы от ценных бумаг российских организаций (кроме дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо зарубежных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 НК |
| 35% | Облагаются выигрыши и призы, которые были получены в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, если их стоимость больше 4 000 рублей |
| Облагаются доходы в виде % по вкладам в российских банках, при этом облагается только часть процентов. Если это рублевые вклады, то облагается часть процентов сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов. Ставка берется та, которая действует в периоде, за который начислены указанные проценты. Если это вклады в иностранной валюте, то облагается сумма сверх 9 % годовых. По облигациям, которые номинированы в рублях и эмитированы после 01.01.07, облагается сумма сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов. Ставка опять-таки берется та, которая действует в периоде, за который начислены указанные проценты | |
| Облагается материальная выгода от экономии на процентах в двух случаях:
· заем получен от взаимозависимой организации, ИП или работодателя; · экономия на процентах фактически является или материальной помощью или формой встречного исполнения обязательств перед физлицом |
|
| Облагается плата за пользование деньгами членов кредитных потребкооперативов | |
| Облагаются % по займам, которые выданы кредитным потребительским сельхозкооперативам и их членами |
Сроки перечисления налога
Сроки перечисления платежей НДФЛ устанавливаются в индивидуальном порядке, в зависимости от того, кто обязан совершить платеж. Например, для налоговых агентов предусмотрены несколько сроков уплаты подоходного сбора. А для самих налогоплательщиков установлен один срок. Для удобства пользователей нами подготовлена таблица сроков перечисления НДФЛ в 2020 году:
|
Вид дохода |
Срок уплаты НДФЛ для налогового агента |
|---|---|
|
Заработная плата и аванс за первую половину месяца |
Не позднее следующего дня за днем перечисления оплаты труда за вторую половину месяца |
|
Расчет при увольнении работника |
На следующий день после выплаты окончательного расчета |
|
Выплата отпускных, пособий по листку нетрудоспособности и иных пособий |
Не позднее последнего дня календарного месяца, в котором были выплачены отпускные или пособия |
|
Другие виды выплат, доплат и компенсаций, по которым работодатель выступает налоговым агентом |
Не позже дня, следующего за днем перечисления выплат |
|
Для налогоплательщика |
Не позднее 15 июля года, следующего за тем, в котором плательщик получил доход |